По материалам журнала "Главная книга"
18 апреля 2025 г.
ДЛЯ ОТПРАВКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СВЕДЕНИЙ В СФР ТРЕБУЕТСЯ МЧД
Н.Н. Катаева, ведущий эксперт
Чтобы представить в СФР сведения в электронном виде или сдать отчетность через ТКС, нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
В случаях, когда от имени организации/ИП действует лицо, которое не является их законным представителем (руководителем организации или самим ИП), такому лицу, помимо электронной подписи, потребуется электронная (машиночитаемая) доверенность (МЧД).
О том, как ее оформить, - далее.
Когда при взаимодействии с СФР нужна электронная доверенность
Доверенность лицу, уполномоченному на представление интересов организации/ИП в СФР, может быть выдана в том числе в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя <1>. Доверенность можно оформить:
• на физлиц - работников организации/ИП или лиц, которые не состоят с ними в трудовых отношениях;
• на юрлицо - организацию, которая ведет учет и сдает отчетность в СФР.
Причем одну доверенность можно оформить сразу на нескольких представителей. В этом случае потребуется указать сведения обо всех таких лицах <2>.
Оформить электронную доверенность при взаимодействии с СФР нужно, в частности, в следующих случаях <3>:
• для представления отчетности, заявлений, справок и иных документов;
• для обмена данными по электронным больничным;
• для подтверждения основного вида экономической деятельности;
• для направления проактивных сведений.
Напомним, что если руководитель организации или ИП сами подписывают УКЭП и передают в СФР электронные документы, то МЧД не требуется. Не надо оформлять электронную доверенность и в случае, когда организации/ИП сдают документы в СФР в бумажном виде, при условии что в штате числится не более 10 сотрудников <4>.
Как оформить электронную доверенность для работы с СФР
МЧД оформляется, передается и хранится не в бумажном виде, а в едином электронном формате, читаемом компьютерными программами. Распечатывать ее не надо. Формат электронной доверенности для взаимодействия с СФР утвержден Приказом СФР от 27.05.2024 N 848.
Оформить электронную доверенность можно в бесплатной программе СФР "АРМ Доверенность". Программу надо скачать на компьютер. Установочный файл находится на странице личного кабинета СФР (https://lk.fss.ru/ - Электронные доверенности (МЧД)).
Для формирования МЧД также можно воспользоваться сервисами, которые предлагают некоторые бухгалтерские программы и операторы ЭДО.
Электронная доверенность хранится в информационной системе СФР. При отправке документов и сведений в электронном виде в СФР уполномоченный представитель должен завизировать документы своей УКЭП физлица и указать идентификационный номер электронной доверенности.
* * *
Чтобы внести изменения в МЧД, нужно:
• отозвать ранее направленную электронную доверенность, руководствуясь Краткой инструкцией отзыва и выгрузки доверенности (https://lk.fss.ru/ - Электронные доверенности (МЧД) - Краткая инструкция отзыва и выгрузки доверенности);
• сформировать новую МЧД, указав в ней необходимые полномочия;
• подписать доверенность УКЭП руководителя/ИП;
• направить электронную доверенность в СФР.
Если работник увольняется или полномочия представителя организации/ИП переходят к другому лицу, машиночитаемую доверенность, ранее направленную в СФР, необходимо отозвать.
--------------------------------
<1> п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ); п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
<2> п. 5 ст. 185 ГК РФ
<3> п. 4 Порядка, утв. Приказом СФР от 12.01.2024 N 9; п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55; ч. 13 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ
<4> п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 07, 2025
МОЖНО ЛИ ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ НАЛИЧНЫМИ ИЗ КАССЫ
И.В. Овчинникова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Весна - самое время для распределения и выплаты дивидендов. И если вдруг вы хотите рассчитаться со своими участниками наличными деньгами из кассы, то должны знать, что не всем это делать дозволено законодательством. О том, кто может выплачивать дивиденды наличными из кассы, а кто нет, и о том, чем чревато нарушение этого запрета, - в нашей статье.
Возможность выплаты дивидендов из кассы зависит от того, какую организационно-правовую форму имеет ваша организация.
Если у вас ООО, то выдавать участникам дивиденды из кассы вы можете. Правда, делать это вы вправе только за счет средств, снятых с расчетного счета. Использовать для этих целей выручку, поступившую в кассу наличными от реализации товаров, работ, услуг, и иные поступления в кассу, названные в п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У, нельзя. Законодательством это не предусмотрено.
Напоминаем, что выплатить дивиденды ООО должно в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении <1>.
Если у вас АО, то выдавать дивиденды наличными из кассы нельзя. По закону АО вправе выплачивать дивиденды только в безналичном порядке <2>:
• акционеры-организации получают дивиденды на свои банковские счета;
• акционеры-граждане - на банковские счета или специальные счета операторов финансовых платформ, а если сведений о таких счетах нет - почтовым переводом.
С учетом вышесказанного возникает вопрос: а что будет, если АО все же нарушит установленный запрет и выплатит дивиденды из кассы? Нормы, прямо предусматривающей ответственность за подобное действие, законодательно не установлено. Однако по смыслу нарушения наказание может последовать по следующим статьям КоАП РФ:
• по ч. 1 ст. 15.1 КоАП - штраф от налоговиков за нарушение кассовой дисциплины, ведь деньги из кассы будут выдаваться на цели, на которые их выдавать нельзя <3>. Размер штрафа составляет от 40 тыс. до 50 тыс. руб. на компанию и от 4 тыс. до 5 тыс. руб. на должностное лицо;
• по ч. 1 ст. 15.20 КоАП - штраф от территориальных органов ЦБ РФ за воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами <4>. В рассматриваемом случае - права на получение дивидендов безналичным способом. Размер штрафа от 500 тыс. до 700 тыс. руб. на компанию и от 20 тыс. до 30 тыс. руб. на должностное лицо.
Прокомментировать возможность наложения этих штрафов мы попросили специалиста ФНС.
Выплата дивидендов из кассы - нарушение законодательства об АО
Хвостова Ольга Александровна - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
• Порядок, в частности форма и способ выплаты дивидендов АО, не относится к сфере, регулируемой законодательством о налогах и сборах, а также НПА, связанными с применением ККТ. Нарушение в виде несоблюдения порядка выплаты дивидендов является нарушением законодательства об АО, а не законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
Таким образом, если деньги для выплаты дивидендов снимаются в банке, приходуются в кассу, а после выдаются по расходному кассовому ордеру, то штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, по моему мнению, налагаться не должен, ведь порядок работы с денежной наличностью в этом случае не нарушается.
За разъяснениями по вопросу наложения штрафа за воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами, рекомендую обратиться в Банк России.
Итак, со штрафом от налоговых органов разобрались, теперь давайте разбираться со штрафом от территориальных органов ЦБ РФ.
Штраф по ч. 1 ст. 15.20 КоАП может налагаться на общество, к примеру, при нарушении срока выплаты объявленных дивидендов или в случае, если дивиденды по вине общества не выплачены вообще.
В этих ситуациях нарушение прав акционеров очевидно. Однако в случае выплаты дивидендов из кассы говорить о том, что акционеров как-то обделили, не приходится, особенно учитывая тот факт, что, раз акционер получил дивиденды наличными, значит, такой способ выплаты его устроил.
Кроме того, указанный штраф, как правило, налагается по жалобе акционера. Но полагаем, что если расчеты с ним осуществлены своевременно и в полном объеме, то жаловаться в территориальный орган ЦБ никто не пойдет.
Справедливости ради отметим, что на практике споры по подобным вопросам не распространены, однако нам удалось найти судебное решение, где фигурировала выплата дивидендов АО наличными.
Акционер пожаловался в территориальный орган ЦБ РФ на то, что общество не выплатило ему дивиденды. Центробанк провел проверку, в ходе которой было установлено, в частности, что деньги физлицо реально не получило, хотя имело на это право, и что другим участникам АО выплатило дивиденды наличными из кассы.
В итоге за первое нарушение (невыплату дивидендов) проверяющие оштрафовали компанию на 500 тыс. руб. по ч. 1 ст. 15.20 КоАП РФ, а за второе (выплату дивидендов наличными) - поругали, предписав в дальнейшем так больше не делать. Штраф оспаривался в суде <5>.
Судьи признали компанию виновной, однако штраф в таком размере сочли слишком суровым наказанием. Учитывая, что деньги акционеру впоследствии были выплачены и претензий к АО у него больше не было, суд признал совершенное правонарушение малозначительным. В итоге АО отделалось устным предупреждением.
Дело это хоть и не первой свежести (притом что в части рассмотренных норм с тех пор существенно ничего не изменилось), но оно подтверждает вышесказанное. Без огня дыма не будет.
* * *
Таким образом, выплачивать дивиденды из кассы или не выплачивать - решать только вашему АО. Как видим, в случае выплаты наличными из кассы выйти сухими из воды вполне реально, однако риски тоже есть.
--------------------------------
<1> п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ
<2> п. 8 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ
<3> ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ
<4> ч. 1 ст. 23.74 КоАП РФ
<5> Постановление АС ПО от 17.05.2016 N Ф06-9018/2016
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 07, 2025
ДЛЯ ОТПРАВКИ ЭЛЕКТРОННЫХ СВЕДЕНИЙ В СФР ТРЕБУЕТСЯ МЧД
Н.Н. Катаева, ведущий эксперт
Чтобы представить в СФР сведения в электронном виде или сдать отчетность через ТКС, нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).
В случаях, когда от имени организации/ИП действует лицо, которое не является их законным представителем (руководителем организации или самим ИП), такому лицу, помимо электронной подписи, потребуется электронная (машиночитаемая) доверенность (МЧД).
О том, как ее оформить, - далее.
Когда при взаимодействии с СФР нужна электронная доверенность
Доверенность лицу, уполномоченному на представление интересов организации/ИП в СФР, может быть выдана в том числе в форме электронного документа, подписанного УКЭП доверителя <1>. Доверенность можно оформить:
• на физлиц - работников организации/ИП или лиц, которые не состоят с ними в трудовых отношениях;
• на юрлицо - организацию, которая ведет учет и сдает отчетность в СФР.
Причем одну доверенность можно оформить сразу на нескольких представителей. В этом случае потребуется указать сведения обо всех таких лицах <2>.
Оформить электронную доверенность при взаимодействии с СФР нужно, в частности, в следующих случаях <3>:
• для представления отчетности, заявлений, справок и иных документов;
• для обмена данными по электронным больничным;
• для подтверждения основного вида экономической деятельности;
• для направления проактивных сведений.
Напомним, что если руководитель организации или ИП сами подписывают УКЭП и передают в СФР электронные документы, то МЧД не требуется. Не надо оформлять электронную доверенность и в случае, когда организации/ИП сдают документы в СФР в бумажном виде, при условии что в штате числится не более 10 сотрудников <4>.
Как оформить электронную доверенность для работы с СФР
МЧД оформляется, передается и хранится не в бумажном виде, а в едином электронном формате, читаемом компьютерными программами. Распечатывать ее не надо. Формат электронной доверенности для взаимодействия с СФР утвержден Приказом СФР от 27.05.2024 N 848.
Оформить электронную доверенность можно в бесплатной программе СФР "АРМ Доверенность". Программу надо скачать на компьютер. Установочный файл находится на странице личного кабинета СФР (https://lk.fss.ru/ - Электронные доверенности (МЧД)).
Для формирования МЧД также можно воспользоваться сервисами, которые предлагают некоторые бухгалтерские программы и операторы ЭДО.
Электронная доверенность хранится в информационной системе СФР. При отправке документов и сведений в электронном виде в СФР уполномоченный представитель должен завизировать документы своей УКЭП физлица и указать идентификационный номер электронной доверенности.
* * *
Чтобы внести изменения в МЧД, нужно:
• отозвать ранее направленную электронную доверенность, руководствуясь Краткой инструкцией отзыва и выгрузки доверенности (https://lk.fss.ru/ - Электронные доверенности (МЧД) - Краткая инструкция отзыва и выгрузки доверенности);
• сформировать новую МЧД, указав в ней необходимые полномочия;
• подписать доверенность УКЭП руководителя/ИП;
• направить электронную доверенность в СФР.
Если работник увольняется или полномочия представителя организации/ИП переходят к другому лицу, машиночитаемую доверенность, ранее направленную в СФР, необходимо отозвать.
--------------------------------
<1> п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ); п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
<2> п. 5 ст. 185 ГК РФ
<3> п. 4 Порядка, утв. Приказом СФР от 12.01.2024 N 9; п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55; ч. 13 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ
<4> п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 07, 2025
МОЖНО ЛИ ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ НАЛИЧНЫМИ ИЗ КАССЫ
И.В. Овчинникова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Весна - самое время для распределения и выплаты дивидендов. И если вдруг вы хотите рассчитаться со своими участниками наличными деньгами из кассы, то должны знать, что не всем это делать дозволено законодательством. О том, кто может выплачивать дивиденды наличными из кассы, а кто нет, и о том, чем чревато нарушение этого запрета, - в нашей статье.
Возможность выплаты дивидендов из кассы зависит от того, какую организационно-правовую форму имеет ваша организация.
Если у вас ООО, то выдавать участникам дивиденды из кассы вы можете. Правда, делать это вы вправе только за счет средств, снятых с расчетного счета. Использовать для этих целей выручку, поступившую в кассу наличными от реализации товаров, работ, услуг, и иные поступления в кассу, названные в п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У, нельзя. Законодательством это не предусмотрено.
Напоминаем, что выплатить дивиденды ООО должно в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении <1>.
Если у вас АО, то выдавать дивиденды наличными из кассы нельзя. По закону АО вправе выплачивать дивиденды только в безналичном порядке <2>:
• акционеры-организации получают дивиденды на свои банковские счета;
• акционеры-граждане - на банковские счета или специальные счета операторов финансовых платформ, а если сведений о таких счетах нет - почтовым переводом.
С учетом вышесказанного возникает вопрос: а что будет, если АО все же нарушит установленный запрет и выплатит дивиденды из кассы? Нормы, прямо предусматривающей ответственность за подобное действие, законодательно не установлено. Однако по смыслу нарушения наказание может последовать по следующим статьям КоАП РФ:
• по ч. 1 ст. 15.1 КоАП - штраф от налоговиков за нарушение кассовой дисциплины, ведь деньги из кассы будут выдаваться на цели, на которые их выдавать нельзя <3>. Размер штрафа составляет от 40 тыс. до 50 тыс. руб. на компанию и от 4 тыс. до 5 тыс. руб. на должностное лицо;
• по ч. 1 ст. 15.20 КоАП - штраф от территориальных органов ЦБ РФ за воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами <4>. В рассматриваемом случае - права на получение дивидендов безналичным способом. Размер штрафа от 500 тыс. до 700 тыс. руб. на компанию и от 20 тыс. до 30 тыс. руб. на должностное лицо.
Прокомментировать возможность наложения этих штрафов мы попросили специалиста ФНС.
Выплата дивидендов из кассы - нарушение законодательства об АО
Хвостова Ольга Александровна - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
• Порядок, в частности форма и способ выплаты дивидендов АО, не относится к сфере, регулируемой законодательством о налогах и сборах, а также НПА, связанными с применением ККТ. Нарушение в виде несоблюдения порядка выплаты дивидендов является нарушением законодательства об АО, а не законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
Таким образом, если деньги для выплаты дивидендов снимаются в банке, приходуются в кассу, а после выдаются по расходному кассовому ордеру, то штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, по моему мнению, налагаться не должен, ведь порядок работы с денежной наличностью в этом случае не нарушается.
За разъяснениями по вопросу наложения штрафа за воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами, рекомендую обратиться в Банк России.
Итак, со штрафом от налоговых органов разобрались, теперь давайте разбираться со штрафом от территориальных органов ЦБ РФ.
Штраф по ч. 1 ст. 15.20 КоАП может налагаться на общество, к примеру, при нарушении срока выплаты объявленных дивидендов или в случае, если дивиденды по вине общества не выплачены вообще.
В этих ситуациях нарушение прав акционеров очевидно. Однако в случае выплаты дивидендов из кассы говорить о том, что акционеров как-то обделили, не приходится, особенно учитывая тот факт, что, раз акционер получил дивиденды наличными, значит, такой способ выплаты его устроил.
Кроме того, указанный штраф, как правило, налагается по жалобе акционера. Но полагаем, что если расчеты с ним осуществлены своевременно и в полном объеме, то жаловаться в территориальный орган ЦБ никто не пойдет.
Справедливости ради отметим, что на практике споры по подобным вопросам не распространены, однако нам удалось найти судебное решение, где фигурировала выплата дивидендов АО наличными.
Акционер пожаловался в территориальный орган ЦБ РФ на то, что общество не выплатило ему дивиденды. Центробанк провел проверку, в ходе которой было установлено, в частности, что деньги физлицо реально не получило, хотя имело на это право, и что другим участникам АО выплатило дивиденды наличными из кассы.
В итоге за первое нарушение (невыплату дивидендов) проверяющие оштрафовали компанию на 500 тыс. руб. по ч. 1 ст. 15.20 КоАП РФ, а за второе (выплату дивидендов наличными) - поругали, предписав в дальнейшем так больше не делать. Штраф оспаривался в суде <5>.
Судьи признали компанию виновной, однако штраф в таком размере сочли слишком суровым наказанием. Учитывая, что деньги акционеру впоследствии были выплачены и претензий к АО у него больше не было, суд признал совершенное правонарушение малозначительным. В итоге АО отделалось устным предупреждением.
Дело это хоть и не первой свежести (притом что в части рассмотренных норм с тех пор существенно ничего не изменилось), но оно подтверждает вышесказанное. Без огня дыма не будет.
* * *
Таким образом, выплачивать дивиденды из кассы или не выплачивать - решать только вашему АО. Как видим, в случае выплаты наличными из кассы выйти сухими из воды вполне реально, однако риски тоже есть.
--------------------------------
<1> п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ
<2> п. 8 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ
<3> ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ
<4> ч. 1 ст. 23.74 КоАП РФ
<5> Постановление АС ПО от 17.05.2016 N Ф06-9018/2016
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 07, 2025
